Régimen de Renta Presunta en Chile

El régimen de tributación de renta presunta es para contribuyentes que obtengan rentas de actividades agrícolas, de transporte y minería. A partir del año 2016, la Ley 20.780 limitó este régimen a las PyMES. Para incorporarse al régimen, los contribuyentes deben avisarle al Servicio de Impuestos Internos (SII) entre el 1 de enero al 30 de abril del año en que se incorporan al régimen o al momento de iniciar actividades.

Régimen de Renta Presunta

Quienes se acogen a este régimen pagan impuesto sobre la base de una renta presunta y deben percibir un ingreso máximo anual para permanecer en él. Los montos en Unidades de Fomento (al 1 de septiembre de 2016, una UF equivale a 26.210,79 pesos chilenos):

• Agrícola: 9.000 UF.
• Transporte: 5.000 UF.
• Minería: 17.000 UF.

Requisitos para Personas Jurídicas

Sólo podrán acogerse a este régimen las siguientes personerías jurídicas constituidas por personas naturales:

• Empresas Individuales (EI).
• Empresas Individuales de Responsabilidad Ltda. (EIRL)
• Comunidades (Cm).
• Cooperativas (Co).
• Sociedades de Personas (SP).
• Sociedades por Acciones (SpA).

Referente a la contabilidad, los contribuyentes del régimen de renta presunta deberán llevar el libro de compra-venta sí se encuentran afectos al Impuesto de Valor Agregado (IVA). De lo contrario, deben llevar un sistema de control de sus ingresos.

 Base Imponible

Respecto a la tributación de la empresa, se debe pagar el Impuesto de Primera Categoría (IDPC) sobre la base imponible que depende del giro del contribuyente:

Bienes raíces agrícolas: 10% de avalúo fiscal del predio.

Transporte terrestre de carga o pasajeros: 10% del valor corriente en plaza del vehículo, incluido su remolque, acoplado o carro similar.

• Minería: Depende del metal del que se trate. Se aplica un porcentaje sobre las ventas netas anuales, según el precio promedio de la libra de cobre. Por precio de la libra de cobre se entiende el Precio de Productores Chilenos fijado por la Comisión Chilena del Cobre.

Adicionalmente, los socios afectos al Impuesto Global Complementario o adicional tienen derecho al crédito del IDPC pagado por la empresa. El crédito por IDPC es del 100%. Por su lado, se entenderá retirada las utilidades por los socios, de acuerdo a su porcentaje de participación.

Como se puede observar la reforma tributaria definió nuevos requisitos para las micro y pequeñas empresas para acceder y mantenerse en el régimen de tributación de renta presunta. Su propósito es ofrecer a estas empresas una tributación más simple y con una menor carga de obligaciones accesorias.

El régimen de renta presunta también estipula las condiciones bajo las cuales los contribuyentes deben abandonarlo y los pagos provisionales que deben efectuar según la actividad, así como también la posibilidad de acumular dichos pagos provisionales mensuales obligatorios. Adicionalmente, establece las normas aplicables a los contribuyentes quienes decidan declarar su renta efectiva según contabilidad completa.

Es clave conocer los diferentes regímenes de tributación en Chile, sus requisitos y características para cumplir con las obligaciones contables, tributarias y legales. La experiencia de Biz Latin Hub le ayudará a comprender los beneficios tributarios que ofrece el gobierno chileno y asegurarse de cumplir con la legislación contable y tributaria. Póngase en contacto con nosotros.