Convenios para Evitar la Doble Tributación en Perú

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) define la Doble Tributación jurídica internacional (DT) como la imposición de impuestos comparables en dos Estados sobre el mismo contribuyente con respecto al mismo hecho imponible y en el mismo ejercicio fiscal. En otras palabras, se grava dos veces a un mismo contribuyente, una misma renta o un mismo bien. Sin embargo, Perú cuenta con convenios que permiten evitar la doble tributación con el fin de apoyar el crecimiento de la actividad empresarial e inversionista en Perú.

Contexto General de la Doble Tributación (DT)

La Doble Tributación tiene efectos nocivos sobre el intercambio internacional de bienes y servicios y la circulación de capital, tecnología y personas. Por ende, el problema de la DT impacta el clima de inversión de un país. La prevención o eliminación de la DT mejora el comercio e inversión internacional y la transferencia de tecnología, ofrece mayor seguridad jurídica y fiscal a inversionistas y contribuyentes y ayuda a prevenir la evasión de impuestos.

La Doble Tributación se evita por medio de dos métodos. Por ejemplo, si Perú es el Estado de residencia del contribuyente, en el método de exención, Perú renuncia a gravar las rentas originadas en el exterior. En el método de imputación, se somete a imposición las rentas del contribuyente en ambos Estados. Si Perú es el Estado de residencia del contribuyente, la imputación total o integral se da cuando se deduce la totalidad del impuesto pagado en el exterior de la base imponible en Perú. La imputación parcial o limitada se da cuando se limita la deducción del impuesto pagado en el exterior al importe que hubiera tenido que pagar por dicha renta en Perú.

Marco Regulatorio

Estos métodos se regulan por medio de los Convenios para evitar la Doble Tributación (CDT). Los CDT son acuerdos entre dos países sobre las reglas tributarias a seguir en los casos donde se superponen sus jurisdicciones fiscales. Consecuentemente, la existencia de CDT implica menores costos tributarios para empresas e inversionistas extranjeros. Según la Agencia de Promoción para la Inversión Privada – ProInversión, Perú actualmente posee ocho CDT con Chile, Canadá, Comunidad Andina, Brasil, México, Corea, Suiza y Portugal.

Los convenios que Perú ha suscrito se aplican a los impuestos sobre la renta y el patrimonio. En ellos se establece que los beneficios de las empresas se gravaran en el Estado de origen de la empresa, excepto cuando su actividad empresarial se realiza a través de un establecimiento permanente ubicado en otro Estado. En ese caso, los beneficios de la empresa se gravaran en el otro Estado, pero sólo aquella porción atribuible a ese establecimiento permanente.

Finalmente, en el caso de las empresas asociadas, los convenios establecen que se grava la renta y el patrimonio en ambos Estados. Para ello, utilizando el principio de plena competencia y los precios de transferencia, el Estado de residencia ajusta la base imponible. Basándose en este ajuste, el Estado de origen realiza el ajuste que le corresponde a él. Por su lado, los dividendos y los intereses se gravan en ambos Estados, pero en aquellos casos donde el beneficiario de los mismos es un residente extranjero, se establece un tope máximo del impuesto.

El equipo de expertos en servicios contables de Biz Latin Hub cuenta con la capacidad y disposición para guiarle en el establecimiento del régimen de Doble Tributaciòn para su empresa. Contáctese con nosotros para obtener más información y asistencia personalizada.