El creciente mercado de inversores extranjeros que buscan crear una empresa en Jamaica está impulsado por su ubicación estratégica, su entorno político estable y su industria turística bien establecida. Las medidas proactivas del gobierno para mejorar las infraestructuras y agilizar los procesos empresariales han contribuido al atractivo del país para las inversiones internacionales. Sin embargo, los requisitos fiscales y contables de Jamaica pueden resultar difíciles de entender al principio. Esta guía detalla las obligaciones fiscales específicas supervisadas por la Administración Tributaria de Jamaica (TAJ), incluidos los distintos tipos para las empresas reguladas frente a las no reguladas.
| Puntos clave: El impuesto de sociedades y la contabilidad en Jamaica |
| ¿Cuáles son las normas contables en Jamaica? | El Instituto de Censores Jurados de Cuentas de Jamaica (ICAJ) ostenta la autoridad que le otorga la Ley de Contabilidad Pública como organismo normativo en la jurisdicción. El ICAJ ha adoptado e implantado oficialmente las NIIF y las NIIF para PYME como normas contables vigentes. |
| ¿Cuál es el tipo normal del impuesto de sociedades en Jamaica? | Las empresas reguladas, regidas por entidades como el Banco de Jamaica o la Comisión de Servicios Financieros, se enfrentan a un tipo de CIT del 33%, con algunas excepciones |
| Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido jamaicano | El Impuesto General sobre el Consumo (IGC) es un impuesto sobre el valor añadido fijado en el 15%. |
| ¿Cuál es el tipo impositivo sobre los dividendos en Jamaica? | Las sociedades residentes pagan un tipo impositivo del 15%, mientras que las no residentes pagan un tipo del 33%. |
| ¿Cuáles son los plazos para informar? | Las empresas deben presentar una declaración anual del impuesto sobre la renta antes del 15 de marzo. Las declaraciones anuales deben presentarse en la Oficina de Sociedades (COJ). Los empresarios deben presentar un formulario S01 mensual para las nóminas. |
| ¿Quiénes son los principales organismos reguladores en materia fiscal y contable? | El cumplimiento de la normativa en Jamaica está supervisado por varios organismos clave. La Administración Tributaria de Jamaica (TAJ) se encarga de recaudar todos los impuestos, incluidos el impuesto sobre la renta y el IGC. Las normas de información financiera son supervisadas por el Instituto de Censores Jurados de Cuentas de Jamaica (ICAJ). |
Principales requisitos fiscales de Jamaica para las empresas
Comprender los requisitos fiscales y contables de Jamaica es fundamental a la hora de iniciar un negocio en este mercado. Estos son los tipos impositivos que debes conocer.
1. Impuesto de Sociedades
El tipo normal del impuesto de sociedades es del 25% sobre los beneficios netos. Para determinadas empresas reguladas, como las del sector de servicios financieros, el tipo es del 33,3%. Los tipos actuales del impuesto de sociedades son los siguientes: Las empresas reguladas, regidas por entidades como el Banco de Jamaica o la Comisión de Servicios Financieros, se enfrentan a un tipo del 33% del CIT.
Las sociedades de construcción tributan al 30%, las compañías de seguros de vida al 25% y las empresas no reguladas que operan en Jamaica al 25%. Determinadas organizaciones, como los fondos de pensiones y las organizaciones benéficas autorizadas, están exentas del impuesto sobre la renta según la aprobación del Comisario General de la Administración Tributaria de Jamaica (TAJ).
2. Impuesto General sobre el Consumo (IGC)
Se trata de un impuesto sobre el valor añadido del 15%. Las empresas registradas deben cobrar el IGC sobre sus ventas y pueden solicitar créditos por el IGC pagado sobre los gastos empresariales. Las declaraciones del GCT deben presentarse mensualmente.
El tipo normal del IVA es del 15%, pero determinados bienes y servicios pueden tener tipos diferentes. Los servicios telefónicos y los terminales se enfrentan a un 25% de IVA, mientras que los hoteles y las empresas relacionadas con el turismo pagan un tipo efectivo de alrededor del 10%.
3. Contribuciones estatutarias a la nómina
Los empresarios son responsables de deducir y remitir las cotizaciones para el NIS, el NHT, el HEART y el Impuesto de Educación de los salarios de sus empleados. El empresario también paga su propia parte por cada una de estas cotizaciones.
Consejo de experto: La Complejidad del Formulario S01
Según nuestra experiencia, el cumplimiento de las nóminas en Jamaica es complejo debido al número de deducciones legales diferentes (NIS, NHT, Impuesto de Educación, HEART). Todas ellas se consolidan en una única presentación mensual denominada formulario S01. Los errores en este formulario son frecuentes y dan lugar a sanciones.
Aconsejamos a los clientes que utilicen un software local de nóminas que calcule automáticamente estas cuatro cotizaciones distintas y genere el formulario S01, en lugar de intentar hacer los cálculos manualmente.
Otros tipos impositivos clave en Jamaica
Impuesto sobre la renta: Tras considerar las desgravaciones aplicables, la mayoría de las personas pagan un tipo del 25% sobre sus ingresos, hasta 6 millones de dólares jamaicanos anuales. Si sus ingresos superan los 6 millones de dólares jamaicanos anuales, el tipo impositivo aumenta al 30%.
Impuesto sobre los activos: Se aplica un impuesto sobre los activos del 0,125% al “valor imponible” de los activos pertenecientes a las instituciones de depósito reguladas por el Banco de Jamaica, así como a los agentes de valores, las compañías de seguros de vida y las compañías de seguros de propiedad y accidentes reguladas por la Comisión de Servicios Financieros.
Retención en origen: Las sociedades residentes pagan un tipo impositivo del 15%, mientras que las no residentes pagan un tipo del 33%.
Impuesto sobre bienes inmuebles: En Jamaica, El impuesto sobre bienes inmuebles se calcula en función de diferentes franjas de valor, con tipos que varían entre el 0,50% y el 0,90%.
¿Cuáles son las normas fiscales en Jamaica?
Una sociedad residente en Jamaica tributa por sus ingresos en todo el mundo, mientras que las sociedades no residentes sólo tributan por los ingresos generados dentro de Jamaica. El impuesto, a un tipo del 33%, se aplica a fuentes de ingresos específicas como intereses, dividendos, cánones y tasas para las sociedades no residentes. Sin embargo, si el perceptor reside en un país con un tratado de doble imposición (TDT) con Jamaica, pueden aplicarse tipos de retención más bajos.
Principales organismos reguladores
El cumplimiento en Jamaica está supervisado por varios organismos clave. La Administración Tributaria de Jamaica (TAJ) se encarga de recaudar todos los impuestos, incluidos el impuesto sobre la renta y el GCT. El National Housing Trust (NHT), el National Insurance Scheme (NIS) y el HEART Trust/NTA gestionan las cotizaciones salariales obligatorias. Las normas de información financiera están supervisadas por el Instituto de Censores Jurados de Cuentas de Jamaica (ICAJ).
Administración Tributaria de Jamaica (TAJ)
La Administración Tributaria de Jamaica (TAJ) es la autoridad fiscal del país. Las empresas deben tener un Número de Registro de Contribuyente (TRN) y utilizar el “Sistema de Información de la Administración Tributaria” (RAIS) para la presentación de declaraciones por Internet.
Tratados fiscales internacionales de Jamaica
Jamaica mantiene un Tratado Bilateral de Inversión con Estados Unidos y ha firmado varios acuerdos de doble imposición con países como Canadá, China, Francia, Alemania y Reino Unido. Aunque no tiene un Tratado de Libre Comercio (TLC) con Estados Unidos, la CARICOM firmó un Marco de Comercio e Inversión (TIFA) en 2013.
En 2014, Jamaica y Estados Unidos firmaron un acuerdo intergubernamental para el intercambio recíproco de información en el marco de la Ley estadounidense de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA, por sus siglas en inglés).
Preguntas frecuentes sobre los requisitos fiscales y contables en Jamaica
Gracias a nuestra experiencia, hemos identificado las preguntas comunes que nuestros clientes nos hacen a menudo sobre contabilidad e impuestos en Jamaica.
Dependiendo del tipo de empresa, el tipo del impuesto de sociedades oscila entre el 33 y el 25%.
Una sociedad residente tributa por su renta mundial. Las empresas no residentes están sujetas al impuesto sobre la renta de origen jamaicano.
Tax Administration Jamaica(TAJ) es el nombre de la autoridad fiscal de Jamaica.
El Instituto de Censores Jurados de Cuentas de Jamaica (ICAJ) ostenta la autoridad que le otorga la Ley de Contabilidad Pública como organismo normativo en la jurisdicción. El ICAJ ha adoptado e implantado oficialmente las NIIF y las NIIF para PYME como normas contables vigentes.
En Jamaica, la ACCA (Asociación de Expertos Contables Colegiados) se considera la principal cualificación profesional de los contables locales. No obstante, las personas con el título de CPA (Certified Public Accountant) de los Estados Unidos de América siguen gozando de gran estima entre los empresarios.
Jamaica no impone restricciones a la propiedad o el control extranjeros, y las leyes locales tratan a los inversores, ya sean locales o extranjeros, sin distinción.
El IVA es un impuesto sobre el valor añadido que se aplica al suministro de la mayoría de bienes y servicios en Jamaica. El tipo normal es del 15%. Las empresas con ingresos anuales superiores a 10 millones de JMD deben inscribirse en el GCT.
La declaración anual del impuesto de sociedades debe presentarse ante la Administración Tributaria de Jamaica (TAJ) antes del 15 de marzo de cada año. Las empresas también deben realizar pagos trimestrales estimados del impuesto a lo largo del año.
Las cuatro cotizaciones obligatorias son el Régimen Nacional de Seguridad Social (SNS) para la seguridad social, el Fondo Nacional de la Vivienda (NHT) para las prestaciones de vivienda, el Fondo HEART/NTA para la formación de la mano de obra y el Impuesto de Educación. Contribuyen tanto los trabajadores como los empresarios.
Sí, la Ley de Sociedades de Jamaica exige que todas las empresas sometan sus estados financieros anuales a la auditoría de un contable público registrado. Estos estados auditados constituyen la base de la declaración anual del impuesto sobre la renta.
Es un impuesto anual que deben pagar todas las empresas en función del valor de sus activos. El importe concreto se fija por tramos.
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