Guía Esencial para Entender el Sistema Fiscal Peruano

Antes de establecer un negocio en Perú, muchos hombres y mujeres de negocios tienen dudas sobre cómo funciona el sistema fiscal peruano, y qué debe considerarse para cumplir con la autoridad tributaria nacional en Perú – Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT ) Es esencial no solo comprender el proceso de formación de la empresa peruana, sino también los requisitos fiscales y contables de una empresa peruana incorporada.

Para ayudarlo en esto, nuestro equipo de contabilidad, impuestos y finanzas en Lima, Perú, ha creado una extensa pieza que examina los asuntos fiscales y contables más importantes que surgen para las compañías que operan en Perú.

Sistema fiscal peruano – Inversión Extranjera: Persona Natural vs. Jurídica

Un inversor puede establecer un negocio en Perú, con los accionistas de la compañía (es decir, los propietarios) como persona física o jurídica. Una persona física es un individuo y una persona jurídica es una empresa / entidad jurídica. Una empresa peruana puede ser propiedad de individuos y/o empresas.

Para ambos tipos de personas, el registro con el Registro Único de Contribuyentes (RUC) es obligatorio y ambos tipos tienen, en muchos casos, los mismos requisitos impositivos. Por esta razón, describiremos el sistema tributario peruano en detalle, comenzando con las consideraciones del impuesto corporativo. Al final del artículo, ilustraremos los diferentes regímenes fiscales y brindaremos el ejemplo de una diferencia esencial entre una persona física y una persona jurídica con respecto al pago de impuestos.

El sistema fiscal peruano corporativo

Los inversores extranjeros que estén interesados ​​en relacionarse con el mercado peruano por primera vez deben tener una buena comprensión de los requisitos fiscales y contables. Vea a continuación información básica sobre el sistema tributario nacional:

• La moneda oficial es el sol peruano (PEN).
• Para identificar las deducciones y las tasas aplicables, se utiliza una unidad impositiva de la UIT. Una UIT equivale a S / 4,150 PEN.
• Perú forma parte de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y del Servicio Internacional de Acreditación (NIC).
• Los estados financieros deben prepararse anualmente.
• No hay restricciones de divisas ni controles.

Impuestos corporativos

En general, las empresas que están constituidas en Perú deben estar registradas como contribuyentes de impuestos únicos con SUNAT y están sujetas al impuesto a las ganancias corporativas del 29.5% sobre los ingresos de origen global, incluidas las ganancias de capital, y al impuesto del 1% o 1.5% sobre el ingreso neto mensual, dependiendo de la cantidad de ingreso neto anual. Los impuestos corporativos deben ser pagados por entidades legales constituidas en Perú (es decir, sociedades de responsabilidad limitada, LLC), así como por agencias y establecimientos permanentes de personas que no son residentes. Una empresa extranjera debe pagar el impuesto a las ganancias corporativas si:

• Tiene un domicilio fijo en Perú, que se utiliza para realizar actividades comerciales.
• Posee un poder notarial para poder firmar contratos legalmente.
• Ejecuta negocios dentro del Perú.

Las filiales y las empresas locales tienen que pagar el impuesto a las ganancias corporativas sobre sus ingresos realizados en Perú, mientras que las sucursales deben pagar un impuesto a las remesas adicional del 5% sobre las ganancias netas obtenidas en el extranjero.

Para la determinación de la renta imponible neta, el contribuyente corporativo puede deducir ingresos, gastos y costos, incluidos los siguientes:

• Prestación de prestaciones sociales
• Seguro
• Cancelaciones
• Gastos preoperativos
• Pensiones de jubilación, etc.

Además, las ganancias de capital obtenidas a través de la venta de acciones de inversión, acciones comunes y bonos convertibles se liberan en la mayoría de los casos del impuesto sobre la renta si se ha negociado en la Bolsa de Valores de Lima (BVL) y no representa más del 10% de los valores de la compañía. No se permite deducir gastos personales, multas fiscales o gastos sin comprobante de pago, por ejemplo.

Retención de impuestos en el sistema fiscal peruano

En general, una retención de impuestos es una cantidad predeterminada que los empleadores retienen del salario de un empleado para pagar directamente al gobierno.

EJEMPLO DE LA VIDA REAL:

Suponga que un empleado tiene un salario anual de S / 21,000 PEN (S / 1,500 PEN / mes) que incluye 2 pagos de bonificación de S / 1,500 PEN pagados en julio y diciembre. El empleador retiene el 10% del salario mensual del empleado y los pagos de bonos y lo paga al fondo peruano de jubilación y pensiones (AFP). Esto significa que el empleado lleva a casa S / 1.350 PEN en lugar de los S / 1.500 PEN por mes y, por lo tanto, tiene un salario anual de S / 18.900 PEN en lugar de S / 21.000 PEN.

Por otro lado, las entidades locales que pagan ingresos imponibles a entidades no residentes tienen que retener un impuesto a las ganancias que depende del tipo de ingresos. Resumiremos los más importantes:

• Las distribuciones de ganancias, incluidos los dividendos, pagados a una entidad no residente o una persona residente / no residente están sujetas a un impuesto de retención del 5% sobre los ingresos realizados a partir de 2017. Las distribuciones de dividendos de los ingresos realizados en 2015 y 2016 están sujetas a una retención fiscal del 6,8%.
• Los pagos de intereses a una parte no residente no relacionada están sujetos a una retención de impuestos del 4.99% si se cumplen ciertos requisitos. En todos los demás casos, es del 30%.
• Las regalías están sujetas a una retención del 30%.

Impuesto al valor agregado (IVA)

El Impuesto General al Valor Agregado (Impuesto General a las Ventas – IGV en Perú) es del 18% y comprende un IVA del 16% más un Impuesto de Promoción Municipal (IPM) del 2%. En general, el IVA se aplica a lo siguiente:

• Venta de bienes en el Perú
• Suministro y uso de servicios.
• Importaciones
• Contratos de construcción
• La venta inicial de bienes inmuebles de un constructor
• Los contribuyentes en Perú deben llevar libros contables de compras y ventas, entre otros, y las declaraciones sobre el IVA deben presentarse mensualmente.

EJEMPLO DE LA VIDA REAL:

1. Supongamos que usted, como empresa, vende un bien o servicio a un precio de S / 100 PEN. La factura se emitirá y estará disponible en el sistema SUNAT. Por lo tanto, el monto de su factura será el siguiente:

Valor de venta: S / 100 PEN

IVA (IGV): S / 18 PEN (100 x 18%)

Valor neto: S / 118 PEN

El cliente que compra el bien o servicio tiene que pagar el valor neto (valor de venta + IVA)

2. Supongamos que compra un bien / servicio con un precio de S / 50 PEN. La factura emitida por el vendedor tendrá el siguiente aspecto:

Valor de compra: S / 50 PEN

IVA (IGV): S / 9 PEN

Valor neto: S / 59 PEN

Cubrirá el valor neto de S / 59 PEN.

3. La declaración de impuestos mensual se vería de la siguiente manera teniendo en cuenta la venta y compra:

Ingresos por IVA – Compras por IVA: 18 – 9 = S / 9 PEN (IVA)

Impuesto sobre la renta mensual: 100 x 1% = S / 1 PEN (Impuesto sobre la renta)

TOTAL de impuestos calculados: S / 10 PEN

Otros impuestos

• Impuesto al consumo (ISC)

Si una empresa vende bienes, como alcohol, vehículos, cigarrillos o combustible, se debe pagar un impuesto especial según el tipo de bien.

• Impuesto sobre bienes inmuebles

Las personas jurídicas y las personas que poseen bienes inmuebles deben pagar impuestos dependiendo del valor total de todos los bienes inmuebles que posean. Para bienes inmuebles con un valor de hasta 15 UIT, el impuesto es de 0.2%, entre 15 y 60 UIT es de 0.6% y más de 60 UIT es de 1%.

• Impuesto a los activos netos (ITAN)

Se aplica un impuesto de 0.4% sobre un valor de activo que excede S / 1 Millón PEN.

• Impuesto a las transacciones financieras (ITF)

Se aplica un impuesto del 0.005% a las transacciones de débito y crédito ejecutadas con cuentas bancarias peruanas.

Tratados fiscales

Gracias al acuerdo de la comunidad andina, Perú evita la doble imposición con Bolivia, Colombia, Ecuador. Además, los tratados fiscales bilaterales están vigentes con los siguientes países con respecto a la doble imposición del impuesto sobre la renta según lo establecido por la OCDE:

• Chile
• Brasil
• Canadá
• México
• Corea
• Portugal
• Suiza

Regímenes fiscales peruanos

En las últimas partes, hemos retratado el sistema de impuesto corporativo peruano y proporcionado información que se aplica a la mayoría de los tipos de personas jurídicas o personas físicas. Sin embargo, queremos organizar la información en los 4 regímenes fiscales que existen en Perú y explicar sus diferencias.

El nuevo régimen único simplificado (NRUS)

El régimen NRUS representa la única diferencia entre una persona física y jurídica con respecto a los impuestos a pagar. La razón es que para tener un negocio en el régimen NRUS, debe ser una persona física (es decir, solo individuos). Las personas jurídicas (empresas) no pueden ingresar al régimen y, por lo tanto, no pueden recibir los mismos beneficios fiscales. A continuación, describiremos los conceptos más importantes:

• La persona física debe tener un ingreso bruto de S / 96,000 PEN por año o S / 8,000 PEN por mes.
• No se debe preparar una declaración anual y, por lo tanto, no se debe pagar el impuesto anual sobre la renta de las empresas (CIT).
• Se pueden emitir recibos de ventas.
• Si la persona física tiene un ingreso de un valor de hasta S / 5,000 PEN, debe pagar un impuesto mensual de S / 20 PEN.
• Si la persona física tiene un ingreso y / o compras de un valor de hasta S / 8,000 PEN, debe pagar un impuesto mensual de S / 50 PEN.
• El valor de los activos fijos no puede exceder S / 70,000 PEN.

El Régimen Especial (RER)

Las personas físicas, así como las personas jurídicas, pueden estar en el RER, siempre que el ingreso anual neto y las compras no sean superiores a S / 525,000 PEN. Las características del régimen RER son:

No se necesita una declaración anual y no se debe pagar CIT anual.

• Los impuestos mensuales a pagar comprenden un impuesto del 1.5% sobre el ingreso neto mensual y el IVA del 18%.
• Se permite la emisión de facturas, recibos de ventas y cualquier otro recibo legal.
• Las compras y ventas deben registrarse.
• El límite del valor del activo fijo es S / 126,000 PEN.
• Se permite un máximo de 10 trabajadores por turno.

El régimen fiscal de MYPE

Las personas jurídicas y naturales en el régimen MYPE no pueden tener un ingreso neto superior a 1,700 UIT (S / 7,055,000 PEN) pero pueden realizar compras sin límite. Otras características son:

• Debe pagar un impuesto anual sobre la renta de las empresas (CIT) del 10% si su ingreso neto es inferior a 15 UIT, y un impuesto anual del 29.5% si su ingreso neto es superior a 15 UIT.
• Si tiene un ingreso neto de menos de 300 UIT, debe pagar un impuesto del 1% sobre el ingreso neto mensual. Si su ingreso neto es superior a 300 UIT, debe pagar un impuesto del 1.5% sobre el ingreso mensual.
• Si tiene un ingreso neto de menos de 300 UIT, debe registrar las compras y ventas y ha simplificado los libros diarios.
• Si tiene un ingreso neto de más de 300 UIT, se deben archivar libros adicionales.
• Se permite la emisión de facturas, recibos de ventas y cualquier otro recibo legal.
• No hay límites ni para el número de activos ni para los trabajadores.

El Régimen General (RG)

Como su nombre lo indica, cualquier empresa puede asumir el régimen fiscal general, sin importar si es una persona física o jurídica. No tiene ningún límite de ingresos ni compras y el CIT anual es del 29.5% y el impuesto sobre la renta del ingreso neto mensual es del 1.5%.

NO OLVIDE: las personas físicas pueden encontrarse en cualquiera de los 4 regímenes fiscales, mientras que una persona jurídica solo puede clasificarse en el RER, MYPE y RG.

Biz Latin Hub le puede ayudar a entender el sistema fiscal peruano

A pesar de que le hemos proporcionado una visión general extensa del sistema de impuestos corporativos peruano, hay casos especiales que deben tenerse en cuenta al tratar los asuntos fiscales y contables de una empresa.

En Biz Latin Hub Perú contamos con un equipo de profesionales que pueden apoyarlo con todos sus requisitos contables y fiscales. Si necesita servicios de contabilidad e impuestos, no dude en comunicarse con nuestro equipo.