Costa Rica es uno de los mejores países de América Latina para hacer negocios. Con una democracia estable y políticas gubernamentales progresistas, su economía ha ido creciendo y cambiando de la dependencia de la agricultura a una industria de conocimiento y prestación de servicios desde finales de los años ochenta. Esto ha permitido al país convertirse en una de las más crecientes economías de América Latina.

Este año se implementarán algunos cambios que tendrán efecto en las compañías que hacen negocios en Costa Rica. Con este artículo, comenzamos una actualización de dos partes sobre las nuevas regulaciones que los empresarios deben conocer. En primer lugar: La reforma fiscal que empezará a regir en julio de 2019 y el impacto que puede tener en los negocios.

Situación Fiscal Actual

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El sistema tributario actual funciona con un solo impuesto general a las ventas con un porcentaje de 13% aplicado únicamente a mercancías y algunos servicios.

La deuda pública de Costa Rica creció exponencialmente en la última década principalmente debido a los gastos públicos. Como resultado, varias administraciones gubernamentales han propuesto, y ahora han aprobado, una reforma fiscal que cubre dos aspectos principales: La reducción de los gastos públicos y el aumento de la recaudación de impuestos.

Como límite para los gastos públicos, las acciones tomadas en esta parte de la Ley se relacionan principalmente con los empleados públicos y los departamentos gubernamentales. Pero el principal cambio que va a afectar a las compañías que hagan negocios en Costa Rica es la implementación de nuevos impuestos.

El sistema tributario actual funciona con un solo impuesto general a las ventas con un porcentaje de 13% que se aplica únicamente a mercancías y a algunos servicios. Por estar especificado como ¨mercancías, se incluyen solamente bienes materiales y no aquellos intangibles como los servicios. Por esta razón es que los servicios profesionales no se encuentran gravados con ningún tipo de impuesto más allá del impuesto a la renta.

¿Cuáles Cambios Implementará la Reforma?

Con la reforma fiscal, los principales cambios que se implementarán son relativos a la modificación del Impuesto General de Ventas, la introducción del Impuesto al Valor Agregado y reformas al Impuesto sobre la Renta.

  • Período Fiscal

El periodo fiscal actual inicia y concluye en septiembre de cada año actualmente, lo cual será modificado para que sea concorde al año natural, iniciando así en enero y terminando en diciembre.

  • Impuesto al Valor Agregado

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Servicios básicos de agua y electricidad estarán exentos cuando el consumo esté entre ciertos parámetros y los alquileres de viviendas menores a un salario base.

El impuesto general de venta se transforma en el Impuesto al Valor Agregado. Este es quizá el mayor cambio que trae la nueva ley fiscal ya que grava todas las ventas de bienes y prestación de servicios en cada una de las etapas productivas, pudiendo así deducir los impuestos ya pagados en otras etapas. Esto ayudará con la recaudación y transparencia fiscal: sirve como motivación a los productores para reportar todas las compras y ventas y al fisco para mantener un control cruzado de las transacciones. Además, en este apartado se estaría gravando los servicios en línea como Netflix, Spotify, etc.

En cuanto al sector privado esta es la modificación que tendrá más impacto, ya que los impuestos a los servicios serán trasladados al consumidor, aumentado así los precios de los bienes y servicios. Estos impuestos serán retenidos por los bancos e instituciones que tramiten los pagos de servicios en línea con tarjetas.

Hay excepciones a la imposición, así como reducciones al porcentaje aplicado. Por ejemplo, los servicios básicos de agua y electricidad estarán exentos cuando el consumo esté entre ciertos parámetros y los alquileres de viviendas menores a un salario base; la educación privada y otros servicios como salud y venta de boletos aéreos tendrán una cuota reducida.  

  • Impuesto Sobre la Renta

Uno de los principales cambios en el impuesto de la renta es la gravación de ganancias sobre capital, es decir, el incremento del patrimonio de la persona o empresa. Los certificados de ahorros e intereses pagaderos por bancos e instituciones financieras pasan de estar gravados en un 8% a un 15%. Además, se implementa lo que es la renta global.  

  • Renta Global

Una de las nuevas inclusiones en la reforma es la aplicación de una renta global, lo que significa que se incluye en una sola declaración la totalidad de ingresos de los contribuyentes incluso con ingresos que ya han sido gravados. De este modo, a la totalidad de los ingresos se le aplica el porcentaje correspondiente, pudiendo luego disminuirse los impuestos ya pagados de ingresos gravados con otros impuestos. La base impositiva incrementa con esta modalidad y Hacienda recibe más dinero gracias a este sistema.

  • Ganancia de Capital

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Las ganancias de capital ahora serán gravadas, con una base de imposición de 15%.

Las ganancias de capital ahora serán gravadas, estas incluyen cualquier aumento al patrimonio de individuos o compañías. Es decir, certificados de ahorro, ganancias por intereses y aumentos en cuanto a adquisición y venta de bienes muebles o inmuebles o venta de acciones tendrán una base de imposición de 15%. Quedarán exentas ventas ocasionales de bienes que no se inscriben y las ventas de viviendas propias de habitación.

Otros cambios como las contribuciones al capital social serán gravados, así como salarios mayores a $3,500 aproximadamente.

Aparte de las modificaciones al sector público, los grandes cambios con los que tendrán que lidiar las empresas son el calendario fiscal y la introducción del Impuesto al Valor Agregado. Estos cambios son producto del compromiso de los últimos gobiernos por mejorar el déficit fiscal limitando el gasto público, aumentando la recaudación de impuestos y promoviendo la transparencia y responsabilidad fiscal.

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