Requisitos de facturación de una empresa extranjera en México

En los últimos años se ha visto un esfuerzo constante por parte de las autoridades fiscales mexicanas para hacerse de información que permita eficientes esfuerzos de fiscalización, teniendo como objetivo lograr mayor recaudación.

Como inversionista extranjero es importante que conozca los requisitos de facturación de una empresa en Mexico, con el fin de cumplir con todos los requisitos y no correr el riesgo de que sanciones sean aplicadas. 

¿Qué debe tener en cuenta la factura de una empresa extranjera en México?

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Una empresa extranjera está sujeta al pago de impuestos en México por las actividades que realiza aquí, ya sea a través de retenciones de Impuesto Sobre la Renta, por los ingresos que obtienen en el país, por realizar actividades gravadas con el IVA en territorio nacional, o bien por importar bienes sujetos a impuestos de importación, derechos, etc.

Recientemente el SAT(Servicio de Administración Tributaria) revisó a todas aquellas empresas mexicanas que compran bienes de compañías extranjeras y que se entregan en México, solicitándoles el pago del IVA que debieron retenerle al residente en el extranjero.

Si bien existe la obligación para las empresas mexicanas de pagar este IVA, también tienen el derecho a acreditarlo y por tanto el pago del mismo es “virtual”, es decir, el resultado de este esfuerzo de fiscalización no tiene un efecto de recaudación y sólo genera costos y molestias para las empresas mexicanas y para el propio SAT.

Otro tema que ha afectado este tipo de transacciones son ciertas obligaciones formales que pudiera tener una empresa extranjera, por enajenar bienes o prestar servicios en México.

Requisitos Básicos de Facturación

Basta mencionar que hasta el año pasado era suficiente que las facturas de una empresa extranjera contaran con los tres requisitos básicos que contiene cualquier factura para que una empresa mexicana pudiera deducir las compras y acreditar el IVA, nombre de la empresa que expide la factura, nombre de la empresa que recibe la factura, descripción del bien o servicio y el precio.

Actualmente para los efectos de los artículos 29, antepenúltimo párrafo y 29-A último párrafo del Código Fiscal de la Federación, los contribuyentes que pretendan deducir o acreditar fiscalmente comprobantes emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México, podrán utilizar dichos comprobantes siempre que contengan los siguientes requisitos:

1. Nombre, denominación o razón social; domicilio y, en su caso, número de identificación fiscal, o su equivalente, de quien lo expide.
2. Lugar y fecha de expedición.
3. Clave en el RFC de la persona a favor de quien se expida o, en su defecto, nombre, denominación o razón social de dicha persona.
4. Los requisitos establecidos en el artículo 29-A, fracción V, primer párrafo del CFF.
5. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra.
6. Tratándose de la enajenación de bienes o del otorgamiento de su uso o goce temporal, el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente.

Por otro lado, muchas empresas mexicanas que ya facturan electrónicamente tienen clientes en el extranjero y una de las preguntas más frecuentes es cuál es el RFC que debe registrarse en las Facturas Electrónicas cuando se establece una transacción comercial con ellos.

RFC

De acuerdo a la regla 2.7.1.26 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016, para este tipo de transacciones con clientes residentes en el extranjero, debe utilizarse el RFC genérico XEXX010101000, el cual se utiliza cuando uno de los dos sujetos no tiene nacionalidad de México y habita fuera del país, pero compra algún servicio o producto.

El RFC es una clave que te identifica ante el fisco federal como contribuyente, y por ende, lo utilizas en el cumplimiento de tus obligaciones fiscales por la realización de tus actividades económicas. Tan es así que el RFC es un requisito indispensable en los comprobantes fiscales digitales (CFDI), de conformidad con los artículos 29 y 29-A del CFF.

Por regla general el RFC se integra con tus datos personales, tales como: apellidos, nombre, fecha de nacimiento (año, mes, día) y la homoclave que te asigna el SAT; a excepción del RFC genérico.

El RFC genérico se emplea en casos muy específicos; por ejemplo, cuando realizas algún acto jurídico con una persona física o moral de la cual desconoces su RFC, y en consecuencia, la contraprestación se considera con el público en general.

Hoy en día todos los contribuyentes están obligados a emitir comprobantes fiscales según las normas tributarias, aun cuando sus clientes no se los soliciten, por ello la importancia de conocer lo anterior, pues así podrás emitir un CFDI con el RFC genérico por operación.

Recuerda que es importante hacerlo para poder tener deducciones fiscales, con el RFC genérico conseguimos no perder los clientes mientras cumplimos con la ley, mientras los contribuyentes cumplan con los requisitos que establecen las disposiciones fiscales para emitir este tipo de comprobantes, y evitar correr el riesgo de que la autoridad pueda sancionarlos por no acatar las disposiciones señaladas.

Podemos ayudarle a cumplir con los requisitos de facturar una empresa extranjeras en México:

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