La evaluación de las obligaciones fiscales es un elemento clave que todo inversionista extranjero o emprendedor debe considerar a la hora de decidir dónde constituir su empresa en México. Idealmente, se debe escoger el estado que ofrece los mayores beneficios fiscales. Con el fin de ayudarlos en esta tarea, a continuación se discute el Impuesto Sobre Nóminas (ISN).
¿Qué es el ISN?
El ISN, o también denominado el impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal, es un impuesto cobrado sobre la realización de pagos por concepto de remuneración laboral. Este impuesto está regulado por el Código Financiero local de cada estado mexicano, debido a que las tasas del ISN varían según el estado y su pago se realiza ante su correspondiente Secretaría de Finanzas.
Tipos de Tasas
Las tasas de este impuesto en México oscilan entre el 1.8% y 3,0% en los diferentes estados, a excepción de Hidalgo (0.5%-2%) y Campeche (2%-3%) donde la tasa está dentro de un rango según límites inferiores y superiores preestablecidos. Para 2016, los estados de Sinaloa, Baja California y Zacatecas poseen las tasas de ISN más bajas en comparación con todos los estados mexicanos, con tasas de 1,5%, 1,8% y 1,9%, respectivamente.
Asimismo, Aguascalientes, Chiapas, Coahuila, Colima, Durango, Guanajuato, Guerrero, Jalisco, Michoacán, Morelos, Nayarit, Querétaro, Sonora, Tamaulipas y Tlaxcala presentan una tasa del 2,0%. Por su parte, en Baja California Sur, San Luis Potosí, Tabasco y Yucatán la tasa es del 2,5%. Las tasas de ISN más altas se presentan en los estados de Chihuahua, Distrito Federal, Estado de México, Nuevo León, Oaxaca, Puebla, Quintana Roo y Veracruz.
¿Qué Personas Deben Pagar este Impuesto?
A modo de ejemplo, según el Código Fiscal del Distrito Federal Mexicano (DF), artículos 156 al 159, están obligados a pagar el ISN todas las personas físicas y morales que, en el DF, realizan erogaciones en dinero o en especie por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado, independientemente de la designación que se les otorgue.
Conceptos para el Calculo del Impuesto
En otros términos, en el Distrito Federal se consideran erogaciones por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado para el cálculo de este impuesto:
- Sueldos y salarios
- Tiempo extraordinario de trabajo
- Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos
- Compensaciones
- Gratificaciones y aguinaldos
- Participación patronal al fondo de ahorros
- Primas de antigüedad
- Comisiones
- Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos directivos de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones
Requisitos para el Subsidio del Impuesto
Por otra parte, vale la pena resaltar que en algunos de los estados mexicanos se otorgan estímulos fiscales sobre el ISN. Por ejemplo, según la Secretaría de Finanzas del Estado de México, durante el año 2016, los contribuyentes podrán acceder a un subsidio del 100% del ISN si son:
- Nuevas empresas que decidan establecer su domicilio fiscal dentro del Estado de México
- Empresas que, teniendo fuentes de empleo en cualquier otra entidad federativa, realicen el cambio de las mismas al Estado de México
- Empresas que contraten a empleados de 60 años o mayores
- Empresas que contraten y generen empleos nuevos para egresados de los niveles educativos técnico, tecnológico o profesional en los años 2013, 2014 o 2015
- Empresas que durante el ejercicio fiscal 2016 generen nuevas plazas para personal que acceda por primera vez al mercado laboral, considerando la plantilla de trabajadores que tuvieran al 31 de diciembre de 2015
Estos estímulos tributarios pueden ser determinantes al momento de elegir el estado idóneo para iniciar sus operaciones comerciales en México, e igualmente pueden ser de ayuda para determinar el recurso humano que su compañía debe contratar.
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