Impuestos locales en Colombia: descripción general del IVA

Si está interesado en comprender el sistema de cumplimiento tributario en Colombia porque opera o planea operar allí, buscar servicios confiables de asesoría fiscal para minimizar su carga tributaria y garantizar el cumplimiento total de las regulaciones locales podría serle muy útil. Comprender el impuesto al valor agregado (IVA) y otros impuestos locales en Colombia será crucial para el éxito de su operación comercial en la cuarta economía más grande de América Latina por producto interno bruto (PIB).

Impuestos locales en Colombia: ¿cómo funciona el IVA?

Como en la mayoría de los países del mundo, los impuestos locales en Colombia incluyen la imposición del IVA sobre la comercialización de bienes o la prestación de servicios dentro de su territorio.

Conocido como impuesto al valor agregado (IVA) en Colombia, el IVA es un impuesto nacional, que grava a los residentes locales, a las entidades o a las personas físicas aplicables ubicadas en el exterior, que debe ser pagado por el beneficiario final del bien o servicio que genera el impuesto.

La tasa general del IVA en Colombia es del 19 por ciento, sin embargo, algunos productos y servicios están gravados con una tasa del 5 por ciento, mientras que algunos bienes están completamente exentos de este.

Impuestos locales en Colombia: tasas de IVA

Tasa general de IVA del 19 por ciento: En Colombia, la mayoría de los bienes o servicios están gravados a una tasa general del 19 por ciento a menos que se indique específicamente como una excepción según lo ordena el artículo 468 del Código Tributario Nacional de Colombia.

Tasa especial de IVA del 5 por ciento: el artículo 468-1 del Código Tributario Nacional enumera una serie de productos gravados con una tasa del 5 por ciento, que incluye flores, café, productos básicos de higiene y maquinaria para uso agrícola, entre muchos otros. . Es importante consultar el artículo 468-1 antes de aplicar una tasa del 5 por ciento para asegurar que se incluyan los productos o servicios a comercializar.

Bienes exentos gravados con una tasa de IVA del 0 por ciento: el artículo 476 del Código Tributario Nacional enumera los bienes que están sujetos al IVA, pero que actualmente están sujetos a una tasa cero, que incluye servicios médicos y odontológicos, servicios de educación y algunos de transporte y comunicaciones, entre muchos otros enumerados.

El propósito de esta categoría especial es permitir que los proveedores de los bienes y servicios incluidos busquen la devolución del IVA pagado por los bienes y servicios requeridos para brindar el servicio.

Bienes excluidos que no están sujetos al IVA: El artículo 424 del Código Tributario Nacional describe los bienes y servicios que no están sujetos al impuesto en absoluto y por tal situación los productores o proveedores de dichos bienes o servicios no estarán obligados a cumplir con ningún Impuesto relacionado con el IVA, ni podrá reclamar el IVA pagado durante el proceso de producción si lo hubiera. Muchos de los productos son productos alimenticios, incluida la carne y los animales vivos destinados al consumo.

Diferencia entre bienes o servicios exentos y excluidos

Comprender la diferencia entre bienes exentos y excluidos a efectos del IVA es un motivo clave para buscar servicios de asesoría fiscal. En general, las principales características de cada uno son las siguientes:

1. Los bienes y servicios exentos están gravados y generan impuestos completos de IVA para los proveedores, esto incluye la obligación de presentar una declaración de IVA con la periodicidad ordenada de acuerdo con la categoría específica de contribuyente. Por otro lado, los bienes o servicios excluidos no están gravados con IVA en absoluto, por lo que los proveedores no tendrán impuestos de IVA en absoluto.
2. Los bienes o servicios exentos permitirán al proveedor solicitar la devolución de cualquier IVA pagado durante el proceso. Mientras tanto, los bienes o servicios excluidos no permitirán que el proveedor solicite el IVA pagado a cambio y en su lugar dicho IVA será un costo mayor a efectos fiscales.
3. En teoría, el precio final para el consumidor debería verse afectado ya que los bienes o servicios exentos recuperarán el IVA pagado por los bienes o servicios primarios requeridos para su formación o prestación, generando ahorros que deberían traducirse en un precio final más bajo. Por su parte, los bienes excluidos deben incrementar el costo final al incluir el IVA pagado.

Impuestos locales en Colombia: devoluciones de IVA

Devolución de IVA por bienes y servicios exentos: Los proveedores de bienes y servicios exentos, y los exportadores de bienes y servicios gravados pueden solicitar a la Autoridad Tributaria Nacional la devolución del IVA pagado en el proceso de producción de bienes o prestación de servicios a través de un breve trámite administrativo.

Al contribuyente se le devolverán montos inferiores a aproximadamente $ 10,000 (todas las cifras en USD), o se le otorgarán valores denominados TIDIS cuando solicite montos por encima de ese umbral. Luego, TIDIS puede usarse para pagar otros impuestos nacionales, o comercializarse a través de los mercados de valores a otros contribuyentes para que lo utilicen para pagar sus impuestos.

Devolución de IVA para turistas: Los turistas que visitan Colombia pueden solicitar la devolución del IVA pagado al adquirir los siguientes bienes:

1. Ropa
2. Zapatos
3. Artículos de cuero
4. CD´sy bienes artísticos
5. Juguetes
6. electrodomésticos
7. Joyas
8. Perfumería
9. Productos de ferretería

Otros bienes no cotizados también pueden ser elegibles para esta declaración de IVA, por lo que se recomienda buscar asesoría fiscal, especialmente cuando se adquieren bienes de alto valor.

Devolución de IVA para personas de menores ingresos: Un esquema dirigido a personas de menores ingresos en Colombia, permite la devolución de hasta $ 20 mensuales por el IVA pagado por bienes o servicios, aplicable a cualquier persona física incluida en dicho tramo de ingresos.

Otros aspectos esenciales del IVA en Colombia

Para comprender y procesar los impuestos, comúnmente se desglosan en cinco características, conocidas como “aspectos esenciales”. Estos incluyen, sujeto activo, sujeto pasivo, hecho imponible, tasa y base imponible. Los correspondientes aspectos esenciales del IVA se muestran a continuación:

1. sujeto activo: el sujeto activo es la entidad encargada de recaudar el impuesto. En el caso del IVA, por tratarse de un impuesto nacional, la entidad correspondiente será la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales o DIAN. El beneficiario final del IVA será la tesorería del Gobierno Nacional.
2. Sujeto pasivo: el sujeto pasivo es la persona o entidad que soporta la carga financiera del impuesto. En el caso del IVA, el sujeto pasivo es el adquirente final del bien o servicio, es decir, la persona que disfrutará para sí o para sus designados de los bienes o servicios adquiridos.
3. Hecho imponible: El hecho imponible del IVA en Colombia será la comercialización de bienes o servicios para su disfrute dentro del territorio nacional. Esto significa que incluso si un proveedor está en el extranjero, puede generar responsabilidades de IVA para sí mismo o para el beneficiario en Colombia.
4. Tasa: las tasas del IVA en Colombia, como se indica en el apartado correspondiente detallado anteriormente, oscilan entre el 19 por ciento y el cero.
5. Base imponible: La base imponible será el precio final del bien o servicio que se comercialice sin impuestos.

Impuestos locales en Colombia: derechos de cumplimiento del IVA

Toda corporación y personas físicas que desarrollen actividades en Colombia conbienes o servicios gravados y con ingresos superiores a aproximadamente $ 34,000 deberán cumplir con las obligaciones de cumplimiento del IVA, que incluyen:

1. Tener un número de identificación fiscal
2. Mantener libros contables de acuerdo con las normas aplicables.
3. Emitir una factura por cada transacción
4. Presentar una declaración de IVA de acuerdo con sus características particulares, como se describe a continuación.
5. Realizar retenciones si se considera un agente de retención de IVA, como se describe a continuación

Resumen de devoluciones de IVA

Cualquier persona o entidad con obligaciones de IVA debe presentar una declaración de IVA periódicamente, que puede ser cada dos o cuatro meses, según el tipo de entidad.

Cada cuatro meses es el período general para la mayoría de las entidades e individuos. Sin embargo, es cada dos meses para los proveedores de bienes o servicios exentos independientemente de sus ingresos, los contribuyentes con ingresos superiores a aproximadamente $ 900,000 y los contribuyentes seleccionados personalmente y etiquetados por la Autoridad Tributaria Nacional como “Grandes Contribuyentes”.

Cabe señalar que Colombia tiene un régimen tributario simplificado que sustituye el impuesto sobre la renta, el IVA y otros impuestos locales para los contribuyentes que aplican al programa y que tienen menos de aproximadamente $ 770.000 en ingresos anuales totales. Cabe señalar que los participantes deberán presentar una declaración de IVA una vez al año.

Agentes de retención de IVA

El IVA se grava principalmente sobre las retenciones y autorretenciones realizadas por los agentes designados enumerados por ley en el artículo 437-2 del Código Fiscal Nacional, y que incluyen:

1. El proveedor del bien o servicio, a menos que una de las partes esté incluida en una de las siguientes categorías.
2. Agencias y oficinas nacionales o públicas.
3. Grandes contribuyentes designados por la Autoridad Tributaria Nacional.
4. Entidades locales o personas físicas responsables del IVA cuando adquieran bienes o servicios gravados de entidades o personas físicas extranjeras.
5. Proveedores de tarjetas de crédito y débito para las transacciones de sus afiliados.
6. Proveedores de tarjetas de crédito y débito para servicios digitales prestados por un no residente.
7. Los responsables del IVA en la adquisición de bienes o servicios de los contribuyentes del régimen tributario simplificado.
8. Los agentes de retención de IVA tendrán derechos adicionales, principalmente relacionados con la presentación de una declaración de retención de IVA por separado.

Impuestos locales en Colombia: territorialidad del IVA

Otro motivo común para buscar consultas sobre IVA e impuestos locales en Colombia está relacionado con la territorialidad del impuesto. Esto es especialmente cierto para la prestación de servicios, ya que no siempre está claro dónde se presta o se disfruta de un servicio con fines legales.

Territorialidad para la comercialización de bienes: En general, los bienes físicos ubicados en Colombia al momento de la venta están gravados con IVA, incluidos los bienes importados, generará el impuesto al momento de la introducción de los bienes al territorio nacional. En tanto, los bienes adquiridos en el exterior para ser disfrutados fuera del territorio nacional por residentes colombianos no generarán el impuesto.

Territorialidad en la prestación de servicios: La regla empírica es que, si el beneficiario del servicio se encuentra en Colombia, el servicio tributará con IVA independientemente de la ubicación física del prestador. Sin embargo, es importante analizar esto caso por caso, especialmente para transacciones grandes, ya que es posible que un residente colombiano sea beneficiario de un servicio en el exterior, o que un proveedor local preste los servicios en el exterior, por lo que no causando el impuesto en cualquier situación.

Riesgos, sanciones y otros aspectos del IVA a considerar

Se impondrán sanciones relacionadas con el IVA por incumplimiento de la normativa pertinente. Esto incluye no presentar una declaración, presentarla tarde o presentarla incorrectamente. La Autoridad Tributaria Nacional investigará, procesará y sancionará cualquier mala conducta relacionada con el IVA.

Es importante recordar cuando se trata del IVA, y especialmente de las retenciones de IVA, que el monto recaudado a efectos del IVA es dinero del Tesoro Nacional, lo que hace que cualquier conducta indebida sea más grave que con otros montos, y las faltas de retención del IVA pueden ser procesadas penalmente.

Las sanciones económicas relativas al IVA son en esencia ilimitadas, ya que se basarán principalmente en el monto sobre el cual se cometió la infracción.

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