Entendiendo los Precios de Transferencia en Brasil

Los precios de transferencia en Brasil establecen los términos en los que se basa la transferencia de bienes y servicios entre entidades o personas legalmente vinculadas, con el fin de mantener la competencia en el mercado. Si está considerando hacer negocios en Brasil o ya está activo en este mercado sudamericano, es posible que pueda maximizar las ventajas potenciales y mitigar los riesgos relacionados con la transferencia de activos al comprender mejor los precios de transferencia en Brasil.

Brasil es, por mucho, la economía más grande de América Latina y la octava más grande del mundo. Con un producto interno bruto (PIB-PPA) de alrededor de $ 3,23 billones (todas las cifras en USD) en 2019, Brasil ha gozado de estabilidad política en las últimas décadas y mantiene relaciones amistosas con Estados Unidos, la Unión Europea y China, lo que contribuye a su popularidad como destino de inversión. El país, comúnmente conocido como el ‘gigante de América del Sur’, fue el cuarto receptor más grande del mundo de inversión extranjera directa (IED) en 2019, alcanzando entradas de $75 mil millones, según la Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo (UNCTAD).

Brasil comparte fronteras comunes con muchos de los mercados clave de América Latina y también es miembro fundador del Mercado Común del Sur (Mercosur), bloque económico que también incluye a Argentina, Paraguay y Uruguay.

Siga leyendo para comprender cómo los precios de transferencia en Brasil podrían afectar sus operaciones comerciales en el país.

¿Cuál es el propósito de los precios de transferencia en Brasil?

El propósito principal de los precios de transferencia en Brasil es facilitar el cálculo adecuado de los costos de los bienes y servicios involucrados en cualquier tipo de transferencia de activos y servicios entre dos entidades relacionadas, donde al menos una persona o entidad involucrada en la transacción es residente legal en Brasil. Algunos ejemplos de entidades extranjeras relacionadas con entidades o personas jurídicas domiciliadas en Brasil incluyen: 

• Una oficina central domiciliada en el extranjero
• Una subsidiaria o sucursal domiciliada en el extranjero
• Una persona física o jurídica, residente o domiciliada en el exterior, cuya participación en su capital social la identifique como su matriz o filial
• Persona natural o jurídica, residente o domiciliada en el exterior, que ostenta la exclusividad como agente, distribuidor o concesionario, para la compra y venta de bienes, servicios o derechos

Los precios de transferencia se aplican a empresas del mismo grupo económico. Sin embargo, las que están ubicadas en diferentes países y en Brasil están reguladas por la Autoridad Fiscal Federal de Brasil (Receita Federal). Dos de los principales impuestos corporativos a tener en cuenta y sobre los cuales los precios de transferencia en Brasil tendrán un efecto son el impuesto sobre la renta de las empresas (IRPJ) y la Contribución social sobre las utilidades netas (CSLL). 

Deducción de importaciones y cálculo de precios

La deducción de importación se aplica a los costos, gastos y cargos relacionados con bienes, servicios y aranceles estipulados en los documentos de importación o adquisición. El cálculo del precio que se utilizará como parámetro debe observar uno de los cuatro tipos de métodos de cálculo definidos por la ley brasileña, que incluyen: 

1. Precio independiente comparado: Es el promedio aritmético ponderado de los precios de bienes, servicios o derechos, calculados en Brasil y otros países durante las operaciones de compra y venta, realizadas en condiciones de pago similares.

2. Precio de reventa menos beneficio: Se determina por los precios totales de reventa obtenidos, deduciendo descuentos incondicionales otorgados y devoluciones realizadas.

3. Costo de producción más beneficio: Es el costo promedio ponderado de producir bienes, servicios o aranceles idénticos o similares en un país determinado, más los impuestos y tarifas cobrados por ese país por realizar actividades de exportación. También se cobra un margen de beneficio del 20%.

4. Precio bajo cotización de importación: Se basa en los valores medios diarios de cotización de bienes o derechos sujetos a precios públicos en bolsas de futuros y productos básicos reconocidas internacionalmente.

Deducción de exportaciones y cálculo de precios

De acuerdo con la normativa brasileña, los ingresos generados por transacciones con una persona u organización relacionada están sujetos a arbitraje cuando el precio promedio de venta de bienes, servicios o derechos en las exportaciones realizadas durante el período de cálculo respectivo es menor al 90% del precio promedio practicado en la venta de bienes, servicios o derechos en el mercado brasileño, durante el mismo período, en condiciones de pago similares.

Los métodos de cálculo de precios involucrados durante un proceso de deducción de exportaciones incluyen: 

1. Precio de venta de las exportaciones: Es el promedio aritmético ponderado de los precios de venta de las exportaciones realizadas por la propia persona jurídica, o por otro exportador nacional de bienes, servicios o derechos durante el período de cálculo del impuesto sobre la renta y otras condiciones de pago similares.

2. Precio mayorista en el país de destino, menos beneficio: Es el promedio aritmético ponderado de los precios de venta de los bienes identificados en el mercado mayorista del país de destino, menos impuestos incluidos al precio local, y un margen de beneficio del 15% sobre el precio mayorista. precio.

3. Precio de venta minorista en el país de destino, disminuido de la utilidad: Es el promedio aritmético ponderado de los precios de venta de los bienes identificados en el mercado minorista del país de destino, menos los impuestos incluidos en el precio, y un margen de utilidad del 30% sobre el precio de venta. precio al por menor.

4. Costo de adquisición o producción más impuestos y utilidad: Es el promedio aritmético ponderado de los costos de adquisición o producción de bienes, servicios o derechos exportados, más impuestos y contribuciones cobrados en Brasil y un margen de utilidad del 15% sobre la suma de los costos más impuestos y contribuciones.

5. Precio bajo cotización de exportación: Se refiere a los valores medios diarios de cotización de bienes o derechos sujetos a precios públicos en bolsas de futuros y productos básicos reconocidas internacionalmente.

Debido a la complejidad del sistema tributario brasileño, cualquier decisión basada en los precios de transferencia en Brasil debe ser examinada cuidadosamente para evitar problemas futuros con las autoridades tributarias locales.

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