La contabilidad y la fiscalidad en Uruguay es un elemento crítico de cualquier estrategia de entrada en el mercado, que ayuda a garantizar que cuando registres una empresa en Uruguay ésta siga cumpliendo el marco normativo del país. Esta guía ofrece información clave para gestionar eficazmente las obligaciones fiscales de Uruguay con las autoridades competentes. De ellas, la DGI se ocupa de los impuestos, mientras que el BPS gestiona las nóminas y la seguridad social.
Puntos clave sobre contabilidad y fiscalidad en Uruguay
| ¿Cuáles son las normas contables en Uruguay? | Presentación de Estados Financieros Estructura del Ejercicio Fiscal Obligaciones de Información Fiscal Registro de Estados Financieros Requisitos de Auditoría Externa |
| ¿Cuál es el tipo del Impuesto de Sociedades en Uruguay? | El tipo actual del impuesto de sociedades en Uruguay es del 25%. |
| ¿Cuál es el tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido uruguayo? | El tipo normal del IVA en Uruguay está fijado en el 22%. |
| Tipo impositivo sobre los dividendos en Uruguay | Se aplica un tipo del 7% a los dividendos y otros intereses determinados. |
Visión general del sistema fiscal y contable de Uruguay
- Presentación de los estados financieros
- Las entidades empresariales deben presentar sus estados financieros en los cuatro meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal.
- Estas declaraciones deben ajustarse al marco normativo aplicable.
- Un contable público registrado debe proporcionar un informe que acompañe a los estados financieros.
- Estructura del ejercicio fiscal
- El año fiscal en Uruguay va del 1 de enero al 31 de diciembre.
- Las empresas deben elaborar un balance y una cuenta de pérdidas y ganancias para reflejar su situación financiera y los resultados del ejercicio fiscal.
- Los estados financieros deben ser auditados por un auditor externo para garantizar su cumplimiento y exactitud.
- Obligaciones de información fiscal
- Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRAE) están obligados a realizar pagos mensuales anticipados del impuesto.
- Se debe presentar una declaración jurada anual ante la Oficina de Impuestos de Uruguay dentro de los cuatro meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal.
- Los estados financieros auditados constituyen la base para determinar y liquidar las obligaciones fiscales.
- Registro de estados financieros
- Los estados financieros deben registrarse en el organismo regulador correspondiente, normalmente en los 180 días siguientes al cierre del ejercicio fiscal.
- La inscripción es crucial para mantener registros oficiales y cumplir la normativa nacional.
- Requisitos de la auditoría externa
- Los estados financieros de las empresas deben ser auditados por un auditor externo independiente.
- La auditoría garantiza la conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) o las normas locales pertinentes.
Estos exhaustivos requisitos garantizan que las empresas de Uruguay mantengan un alto nivel de integridad financiera y se adhieran a las mejores prácticas mundiales. Las NIIF son obligatorias para las entidades medianas y grandes a la hora de presentar informes tanto a la DGI como al BCU.
Normas contables e información financiera (NIIF)
En Uruguay, las normas contables se rigen principalmente por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Estas normas se han adoptado para garantizar la uniformidad, transparencia y exactitud de la información financiera de las empresas y organizaciones. Por tanto, las empresas uruguayas pueden alinear su información financiera con las prácticas internacionales, lo que resulta especialmente beneficioso para las empresas multinacionales y los inversores extranjeros.
El Colegio de Contadores, Economistas y Administradores de Uruguay (CCEAU) también desempeña un papel clave en la supervisión de la aplicación de las NIIF en el país. Este organismo profesional proporciona orientación técnica y apoyo a los contables y a las organizaciones para garantizar el cumplimiento de los requisitos de las NIIF.
Para las instituciones financieras, como los bancos y las compañías de seguros, el Banco Central del Uruguay (BCU) emitirá una normativa específica. Estas normativas están diseñadas para complementar las NIIF abordando las necesidades específicas del sector y garantizando que las características únicas de las instituciones financieras se reflejen adecuadamente en su información financiera. La orientación del BCU garantiza que estas instituciones sigan cumpliendo tanto las normas internacionales como las nacionales.
Impuesto de Sociedades e Impuesto sobre el Patrimonio en Uruguay
Trabajar con un experto local te facilitará comprender cuáles son los requisitos fiscales de tu empresa. Algunos de los más comunes son:
- Rentas y plusvalías de las empresas
- Impuesto sobre la renta de las personas físicas
- Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
- Retención a cuenta
Rentas y plusvalías de las empresas
El impuesto de sociedades en Uruguay está fijado actualmente en un tipo fijo del 25%. Todas las empresas deben inscribirse en la Dirección General Impositiva(DGI) y presentar sus declaraciones anuales en un plazo de cuatro meses a partir del cierre del ejercicio, so pena de sanciones económicas.
Tanto para los residentes como para los no residentes con establecimiento permanente en Uruguay, el impuesto de sociedades es del 25%. Esta cifra se aplica sólo a los ingresos generados por actividades en el país y exige a las empresas que etiqueten, controlen y documenten correctamente sus gastos en el país.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
En el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado de 2010, se amplió el impuesto sobre la renta de las personas físicas residentes, que actualmente se sitúa entre el 10% y el 36% de los salarios, según el sector y la ubicación. Se trata de una subida desde el mínimo histórico del 0% de impuestos en 2005, y actualmente se encuentra en su nivel más alto para ayudar a financiar servicios gubernamentales vitales y proyectos de infraestructuras en todo el país.
Además, los inversores extranjeros que pasen más de 183 días al año en Uruguay dispondrán de una ventana de cinco años durante la cual no pagarán impuestos sobre la renta por ningún tipo de ingresos procedentes del extranjero. Es otra r razón por la que los inversores deciden constituirse en Uruguay, y por qué la inversión extranjera directa (IED) en el país es tan importante.
Según el Informe sobre las Inversiones en el Mundo 2018 de la UNCTAD, se estima que la IED del país tiene un valor de 30.400 millones de dólares, lo que representa el 52,4% del PIB del país, demostrando el poder de convertirse en una nación atractiva para invertir.
IVA, cotizaciones salariales y requisitos del BPS
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Uno de los impuestos más comunes en Uruguay es el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) estándar, que asciende al 22% sobre todas las transacciones comerciales. Algunos bienes y servicios están exentos o subvencionados a un tipo impositivo del IVA del 10% en el país, por lo que es importante averiguar si los productos y servicios de tu empresa entran en esa categoría, ya que podría suponer un aumento de los beneficios.
Impuestos para los empresarios en Uruguay
La mayoría de los inversores extranjeros que entran en Uruguay contratan a empleados locales, y como tales están sujetos a cotizaciones mensuales a la seguridad social. Esta contribución puede llegar al 23% del salario mensual de un empleado. Además, las empresas están obligadas a pagar el 13% del total de su nómina mensual a la caja de la seguridad social uruguaya.
Además, como en gran parte de América Latina, es obligatorio el pago de un 13º aguinaldo a los trabajadores, la paga de vacaciones debe ser doble y ahora se exigen nóminas electrónicas al BPS.
Retención a cuenta
Como inversor extranjero, lo más probable es que espere constituir una sociedad en Uruguay y maximizar la rentabilidad en el país, con el plan de enviar activos de vuelta a tu país de origen. De hecho, el objetivo de la expansión internacional es aumentar los beneficios y diversificar los flujos de ingresos, pero es importante calcular tus márgenes de beneficio y la rentabilidad a largo plazo una vez que hayas tenido en cuenta la retención fiscal del 7% que se aplica a los dividendos pagados a empresas no residentes.
En las empresas con las que Uruguay tiene un tratado fiscal (más sobre esto más adelante), la tasa puede reducirse. La retención a cuenta sobre los intereses que se pagan a las empresas no residentes se sitúa en el 3%, el 5% o el 12%, según el tipo de moneda o la duración del préstamo empresarial, y se aplica un impuesto del 12% sobre los honorarios por servicios técnicos y los cánones que se pagan a las empresas no residentes.
Requisitos para las sucursales extranjeras
En lugar de someter a una empresa a los riesgos de la expansión del mercado y constituir una nueva empresa en el extranjero, algunos empresarios optan por constituir sucursales extranjeras de sus empresas en otros territorios. Esto les permite entrar en un mercado y comerciar libremente sin la inversión inicial por adelantado.
En Uruguay, abrir una sucursal es sin duda algo a considerar, aunque las personas jurídicas deberán pagar un impuesto de retención del 7% sobre las remesas enviadas a sus países de origen, lo que podría repercutir en su cuenta de resultados y recortar los niveles de rentabilidad.
Algo a tener en cuenta, sin embargo, es que la República Oriental del Uruguay es signataria de 13 tratados de doble imposición en todo el mundo, incluidos México, España, Alemania y Argentina, lo que aumenta las posibilidades de tener éxito en un entorno empresarial latinoamericano.. Además, Uruguay es sede de varios acuerdos de libre comercio, como la ALADI y el MERCOSUR, lo que te permite comerciar libremente con varias otras naciones sin preocuparte de una retención fiscal sobre los activos.
Impuestos adicionales
Hay otros impuestos que hay que tener en cuenta al trabajar en Uruguay, como un impuesto sobre el capital del 1,5%, que grava el patrimonio neto total de una empresa, y un impuesto sobre transmisiones del 2% para las empresas que transfieran o vendan sus bienes inmuebles. Sin embargo, hay que tener en cuenta que las pérdidas fiscales en el país pueden compensarse durante un máximo de cinco años, aunque la compensación (es decir, aplicar una pérdida a la declaración de la renta) no está permitida, por lo que trabajar con un contable local experimentado -o incluso contratar a un contable en Uruguay- es clave para el éxito.
DGI, Obligaciones de la UBO y Plazos Fiscales
Para cumplir con la DGI, el IRAE debe declararse y entregarse de abril a junio, dependiendo de tu número de identificación fiscal. El IVA y la nómina deben realizarse mensualmente antes del 23 y 15 respectivamente. El registro de la UBO debe comunicarse al BCU e incluir el DNI, la titularidad y las actualizaciones en un plazo de 30 días.
Zonas Francas en Uruguay
Las zonas francas son regiones geográficas designadas a las que se concede un estatus normativo especial, por el que las empresas que desarrollan su actividad en ellas están exentas de impuestos. Normalmente, esto requiere que al menos el 75% de la plantilla sea de nacionalidad uruguaya, aunque puede ser el 50% en determinadas circunstancias.
as principales ventajas de una zona de libre comercio en Uruguay son:
- Las empresas que se instalan en las zonas francas están exentas de impuestos uruguayos, salvo las cotizaciones a la seguridad social del personal local.
- Las exenciones fiscales cubren los gravámenes existentes y futuros.
- En consecuencia, las empresas se libran de:
- Aranceles de importación.
- Impuesto de Sociedades (IRAE).
- Impuesto sobre el reparto de dividendos.
- Impuesto sobre el capital (PI).
- Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) sobre bienes o servicios.
Preguntas frecuentes sobre contabilidad e impuestos en Uruguay
Basándonos en nuestra amplia experiencia estas son las preguntas y dudas más comunes de nuestros clientes cuando buscan entender la contabilidad y la fiscalidad en Uruguay
Uruguay aplica un impuesto de sociedades (IRAE) del 25% sobre la renta neta. Las empresas también deben pagar un Impuesto sobre el Patrimonio Neto (IP) que oscila entre el 1,5% y el 2,8%. Los proyectos de inversión pueden beneficiarse de exenciones fiscales en virtud de las leyes nacionales de incentivos.
Las empresas de Uruguay tributan según la normativa fiscal local. El impuesto sobre la renta se calcula sobre la diferencia entre los ingresos y los gastos fiscalmente ajustados.
La Agencia Tributaria en Uruguay se llama Dirección General Impositiva (DGI) y se encarga de controlar la correcta aplicación de la normativa tributaria.
En Uruguay es obligatorio aplicar las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) decretadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (CNIC). Dependiendo de los ingresos de la empresa, se aplican las normas NIIF COMPLETAS o las NIIF para PYMES.
Hay cierres contables anuales en moneda local y adicionalmente en moneda funcional si procede.
El equivalente al CPA en Uruguay es el Colegio de Contadores, Economistas y Administradores del Uruguay. (CCEA)
Sí. Es obligatorio aplicar las NIIF COMPLETAS o las NIIF PYME.
El tipo normal del IVA es del 22%, con un tipo reducido del 10% para determinados bienes. Las empresas declaran mensualmente a través del portal en línea de la DGI. La facturación electrónica es obligatoria y está vinculada a la declaración del IVA.
Los empresarios aportan el 12,625% y los trabajadores el 18,125% al BPS. Las cotizaciones cubren la jubilación, la sanidad, la cobertura de accidentes y el desempleo. Las declaraciones mensuales se realizan a través del portal BPS.
Sí. Los UBO deben declararse al BCU. Los accionistas con más del 15% de propiedad o control deben ser declarados. Los informes tardíos o inexistentes pueden dar lugar a multas y restricciones de registro público.
Además del IRAE y el IVA, las empresas deben tener en cuenta el Impuesto sobre el Patrimonio Neto (IP), la Retención en la Fuente de Dividendos (7%) y las declaraciones a la Seguridad Social. Las operaciones anuales deben estar respaldadas por una declaración jurada de impuestos.
¿Por qué invertir en Uruguay?
Uruguay es uno de los destinos de inversión más estables y fiables de Sudamérica, ya que ofrece un entorno empresarial transparente y un gobierno fuerte y democrático. El país destaca por sus modernas infraestructuras, zonas de libre comercio y políticas favorables a las empresas que facilitan a los inversores operar y acceder a los principales mercados regionales. Sectores clave como las energías renovables, la tecnología, la agroindustria y la logística están prosperando, gracias a que Uruguay se centra en la sostenibilidad y la innovación. Con un marco fiscal favorable y sólidas redes de exportación, es un centro ideal para el comercio mundial y el crecimiento empresarial.
El atractivo de Uruguay va más allá de sus políticas. Cuenta con una mano de obra cualificada, unos costes operativos asequibles y una infraestructura digital de vanguardia, lo que lo convierte en una opción atractiva para las empresas que buscan expandirse. El país es líder mundial en energías renovables, ya que produce más del 98% de su electricidad a partir de fuentes sostenibles, y sus exportaciones de primera calidad -como carne de vacuno, productos lácteos y soja- son reconocidas en todo el mundo. Tanto si quieres invertir en agricultura, tecnología o energía verde, Uruguay ofrece una combinación única de estabilidad, oportunidades y desarrollo con visión de futuro.
Biz Latin Hub puede ayudar con Contabilidad e Impuestos en Uruguay
Comprender los requisitos contables y fiscales de Uruguay te facilitará la elaboración de tu presupuesto. Además, te ayudará a entender con qué tendrás que lidiar cuando llegue el momento de declarar tus impuestos.
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