Como o regime tributário semi-integrado do Chile pode afetar seus negócios?

O Regime Tributário Semi-Integrado: O Chile, centro latino-americano de finanças e comércio internacional, propôs dois novos sistemas tributários. Esses sistemas afetarão as informações financeiras das empresas que operam no Chile. Os novos sistemas são os seguintes:

• Por um lado, um regime de atribuição com uma alíquota de 25%, que será imputada imediata e automaticamente aos seus acionistas (“Regime A”), com um imposto final de 35% sobre o limite superior.
• Por outro lado, um regime parcialmente integrado terá uma alíquota de 27% de imposto sobre as sociedades (“Regime B”), com um imposto final de 44,45% sobre o limite superior.

O regime tributário semi-integrado baseia-se na contabilidade total com atribuição parcial do crédito da primeira categoria de impostos aos proprietários de empresas. Qualquer segmento pode aderir a esse regime e não há limite de renda. Esse regime entrará em vigor a partir de janeiro de 2017. Para aderir a esse regime, os contribuintes devem informar o Serviço de Receita Interna (SII) entre 1º de junho e 31 de dezembro de 2016 ou no início das atividades.

Os tipos de pessoas jurídicas qualificadas para fazer parte do regime semi-integrado são:

• Empresas abertas
• Empresas fechadas
• Sociedades anônimas
• Sociedades limitadas com capital social
• Associações

O regime tributário semi-integrado: Requisitos fiscais no Chile

Para simplificar a interação dos sistemas tributários, o sistema tributário geral é o Sistema Tributário Parcialmente Integrado e, excepcionalmente, o Sistema Tributário Atribuído. As empresas que podem se aplicar ao regime A são apenas aquelas compostas por pessoas físicas sob a égide de uma sociedade de responsabilidade limitada ou como um estabelecimento permanente.

As empresas que se enquadram nesse esquema devem manter registros contábeis completos, que incluem:

• Livro caixa
• Livro de registro diário
• Contabilidade geral
• Livro de registro de inventário
• Demonstrações financeiras

Além da contabilidade suplementar, que inclui:

• Registro diário de vendas
• Livro de registro de salários
• Retenção no livro fiscal

Além dos registros de:

• Renda própria atribuída
• Renda isenta ou não auferida
• Fundo de benefícios financeiros (diferença entre a depreciação acelerada e a depreciação normal)
• Renda sujeita ao Imposto Suplementar Global ou Imposto Adicional
• Saldo acumulado do empréstimo

Benefícios, acionistas e imposto de renda em dinheiro

Sob esse regime tributário, os proprietários de empresas devem pagar impostos com base em suas retiradas. O Imposto de Primeira Categoria para empresas sob esse regime é de 24% em 2016, será de 25,5% em 2017 e de 27% em 2018 e nos anos seguintes. Quanto aos proprietários de empresas, os residentes no Chile devem pagar o Imposto Suplementar Global entre 0% e 35%. Se os empresários residirem no exterior ou viverem menos de 6 meses no Chile – se for o caso, são considerados residentes para fins fiscais -, deverão pagar o Imposto Adicional, que é de 35%.

Nesse regime parcial integrado, os acionistas poderão diferir os impostos pessoais e retidos na fonte até que esses benefícios sejam efetivamente distribuídos. Por outro lado, só permite que os investidores usem 65% do crédito para impostos pagos em nível de empresa, de modo que o imposto final aumenta para 44,45%. É importante observar que existe uma isenção, os 35% restantes permanecerão para as empresas estrangeiras provenientes de um país com o qual o Chile tenha um acordo de dupla tributação em vigor. As pessoas que pertencem a esse regime devem permanecer nele por cinco anos comerciais consecutivos.

Além disso, os contribuintes que tiverem uma renda média anual igual ou inferior a 100.000 Unidades de Conta Chilenas (UF) durante os últimos três anos comerciais consecutivos, poderão deduzir da Renda do Imposto de Renda um valor equivalente a até 50%. Permanece investido na empresa. O valor máximo dedutível é de 4.000 UF. Os artigos 29 a 33 da Lei do Imposto de Renda do Chile estipulam as disposições a serem seguidas pelos contribuintes para determinar sua renda líquida tributável. Além disso, a partir de 1º de setembro de 2016, uma UF equivale a 26.210,79 pesos chilenos.

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